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公安機關內部審計控制改進研究--基于D公安局案例

論文編號:lw201809171518291030 所屬欄目:內部審計論文 發布日期:2018年11月04日 論文作者:www.51lunwen.com

本文是一篇內部審計論文,本文認為公安機關雖然是行政單位之一,但在行政管理體制方面具有其自身的特殊性,更應注重通過對財、物的內部控制實施,保障其能充分發揮公共服務的效益和效果。公安機關的內部控制,應是根據設立的內部控制的目標,在開展風險識別、評估的基礎上,針對內部經濟活動和執法財物管理活動,從單位層面和業務層面制定和執行融合于業務全過程的控制措施,并通過不間斷的評價與監督促進控制措施改進和完善,進而促進公安機關有效履職的一系列活動。


第 1 章   緒論


1.1  研究背景與意義

1.1.1  選題背景

從 1978 年改革開放至今,為有效推進政府職能的履行,我國先后多次組織開展了全國范圍內的行政管理體制改革。特別是近年來,在黨的十八大、十九大期間,在國家領導人報告、出臺的關于深化改革的決定、規范、通知中,先后多次強調指出,“要切實轉變政府職能,深化推進行政體制改革,不斷創新行政管理方式,建設法治型政府和人民滿意的服務型政府”。可見,我國對于提升行政單位的內部管理水平和工作效果效率高度重視,始終將行政體制改革作為一項重要的內容在規劃和開展。

從行政單位的本質來看,其掌管著人民群眾賦予政府的公共權力和公共資源,是行使我國政府職能的重要載體,所以對行政單位的管理和監督至關重要,可以有效保證其規范運用權力和履行職能。內部控制就是行政單位內部管理的重要內容,提升內部控制能力和水平是提高行政工作效率、預防行政職權腐敗、提高國家治理能力的重要措施之一。2012 年 11 月,財政部印發了《行政事業單位內部控制規范》,要求所有行政事業單位于 2014 年 1 月 1 日起進行全面有效施行。2015 年 12 月財政部發布《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》。2016 年 6 月財政部對內部控制評價工作發布通知。2017 年 1 月財政部印發了《行政事業單位內部控制報告管理制度》。各項政策和制度的推出,說明行政單位內部控制已經引起高度重視,并在逐步規范、施行的過程中。

公安機關是人民政府的重要組成部分,是具有武裝性質的國家行政機關,依法管理社會治安和依法偵查刑事案件,在維護國家安全和社會穩定方面發揮了重要的作用,在人民群眾的心目中代表著政府部門的形象,具有比較強的現實影響力。目前,公安機關的內部控制還不是十分普遍和完善,無論是單位層面內部控制還是業務層面內部控制,都存在一些問題與困境,特別是進入新時代,新趨勢對公安工作提出的新要求、新期待,改進和完善公安機關內部控制的需求更為緊迫,將對公安機關依法履行重大政治和社會責任、隊伍正規化建設、反腐倡廉等都具有重要的實際意義。所以,為順應國家發展和公安體制改革的形勢,必須要解決好公安機關存在的內控制度不完善、風險評估能力薄弱、監督評價乏力等問題,推動公安機關在日常的工作中更好地發揮國家機器作用。

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1.2  國內外文獻綜述

1.2.1  國外文獻

目前,通過研究大量的國外關于內部控制的文獻資料發現,我國行政單位的概念與范圍,對應的應該是國外的政府部門。早在上個世紀 40 年代,政府部門的內部控制在西方國家就引起了高度重視,并且發展、完善程度明顯優于國內。

1949 年,美國會計師協會(AIA)率先提出了關于內部控制的權威定義。并且隨著注冊會計師及相關職業團體的不斷研究,內部控制理論得到了很快的發展,政府部門也高度關注,并積極通過立法等將內部控制引入政府部門內部管理。如美國國會在 1950年頒發的《會計與審計法案》,提出聯邦政府的各個部門應該重視并設立良好的內部會計控制,1980 年頒發的《聯邦管理者財務誠信法案》中,更進一步提出聯邦政府各部門還要繼續建立針對會計和行政管理的控制系統,并要將內部控制情況向社會公開。再如,美國預算管理總局(OMB)、美國審計總署(GAO)也分別在 1981 年、1983 年分別發布了相關的文件,提出了關于政府部門建立內部控制的指導意見,可以說有力推動了聯邦政府部門內部控制的建設和發展。

隨著 1992 年 COSO 委員會提出了明確的內部控制理論體系,并于 1994 年、2013年進一步完善、細化了內部控制理論,美國審計總署(GAO)也于 1999 年、2014 年,在充分借鑒 COSO 內控框架的基礎上,修訂了《聯邦政府內部控制標準》并一直延用至今;而美國預算管理總局(OMB)也于 2004 年修訂、完善了《預算管理總局通告A-123:管理層的內部控制責任》,進一步嚴格明確了機構管理者應負擔的責任。

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第 2 章   相關概念界定及研究理論基礎


2.1  相關概念界定

2.1.1  行政單位

行政單位,是進行國家行政管理、組織經濟建設和文化建設、維護社會公共秩序的單位,有廣義和狹義之分。廣義的行政單位是指全國人民代表大會及地方人大、行政、司法、檢察、監察以及其他行使政府職能的機關、組織等單位;狹義的行政單位主要是指政府部門中的行政機關,是指行使國家行政職權的國家機關。依據我國憲法和有關組織法的規定,行政單位所指的范圍是狹義的,主要是指各級政府下轄的行政機關,其在日常工作中主要行使各項政府事務的組織、管理和指揮等職能。但是,從我國的現實國情出發進行考慮,在大眾認知中,行政單位應該是個范圍寬泛的概念,所以本文所研究的行政單位是指廣義的概念。

通過與其他國家政府部門和我國企業對比分析,本文總結出行政單位以下三方面的突出特點:一是行政單位不以盈利為目的,其目標是行使政府的職能和管理公共財產,提高行政管理的效率和效能,完成國家和人民賦予的職責。二是行政單位的資金完全依靠財政預算撥款,必須要嚴格按照國家法律法規的規定和預算管理制度的程序來使用,同時必須要接受社會公眾的監督。三是行政單位基于公共委托代理關系,有可能發生濫用權力、徇私舞弊、貪污腐敗等行為。

2.1.2  公安機關

通過對我國《公安機關組織管理條例》及公安機關運行現狀進行研究,總結出目前我國公安機關的主要特點如下:一是公安機關是行政編制單位,公安部是公安機關的最高領導部門,對國務院總理負責,按照法律、行政法的規定,公安機關性質為國家行政單位。二是公安機關被本級人民政府領導,也就是縣級以上的地方人民政府才能設立機構,負責其轄區內的社會治安管理工作,并對轄區內的公安工作領導、指揮。三是公安機關的經費由財政預算撥款,嚴格執行預算管理的各項制度,以保障日常的公安工作花銷。四是公安機關依法承擔預防和打擊違法犯罪、維護社會治安秩序、安全監管、警衛安保以及戶籍、出入境證件等職能,所以公安工作講求的是公共服務效果和社會行政效益。

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2.2  行政單位內部控制

2.2.1  行政單位內部控制的必要性

目前,我國行政單位在維護國家穩定、促進社會和諧發展中發揮了非常重要的作用。行政單位受托于國家和人民,行使公共權力和管理公共財產,特別是行政單位的經費支出,一直受到人民群眾的監督,更需注重按照法律法規落實好財物的內部控制,杜絕浪費、濫用現象的發生,確保樹立清正、廉潔的政府形象。

第一,行政單位實施內部控制,有助于推動建立更加廉政、勤政、被人民高度認可的政府。黨的十八大、十九大都明確提出,要深化行政體制改革,規范公共權力的運行,
加強對行政權力的監督。出于“理性經濟人”的假設,如果沒有嚴格的制約,行政單位人員很有可能利用手中的權力謀取私利,所以從監督和制約的目的出發,嚴格建立完善的內部控制體系,就會從源頭上降低權力行使過程中的自由裁量空間,促進各項行政工作更加規范、高效地進行。

第二,全面推廣實施內部控制,有助于提高單位的自我管理水平和行政工作效率。目前,我國行政單位的內部控制整體水平還比較不完善,突出表現在:內控認識和參與度不強,預算編制不夠科學和專業,預算執行不夠嚴格規范,內部控制審計不到位,監督機制不完善等。通過實施嚴格的內部控制,可以借助信息化手段,進一步整合單位層面和業務層面的財務記錄、財務報告及其他管理信息,強化對單位各項業務工作的考核和評價,不斷強化單位內部管理和提升單位履職能力,確保各項行政職能科學化、規范化行使。

第三,整合資源實施內部控制,有利于推進財政規范化、科學化、信息化管理。一方面實施內部控制,有利于進一步落實預算管理、收支管理、資產管理、采購管理、合同管理以及財務會計控制相關的法律法規,進一步推動行政單位強化資金管控效率和效果,加強單位黨風廉政建設和隊伍管理,提升行政單位自我管理水平,從而為建立服務型、儉樸型、法治型和廉潔型政府夯實基礎。

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第 3 章 公安機關內部控制理論分析 ...................... 12

3.1  公安機關內部控制的特點 ....................... 12

3.1.1  與其他行政單位比較 ....................... 12

3.1.2  公安機關內部控制特點 ........................... 12

第 4 章  D 公安局內部控制現狀及問題分析 ............................ 16

4.1  D 公安局基本情況 ........................... 16

4.1.1  D 公安局簡介 ...................... 16

4.1.2  D 公安局內部控制現狀調研 ......


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